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融資租賃資產分類與普通資產的區別及管理

發表時間:2018-06-15瀏覽次:
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  近年來,融資租賃資產證券化是行業內非常關注的問題,因為資產出表可調整融資租賃公司債務結構,進而充分利用杠桿倍數擴大業務規模,但有很多的人對融資租賃資產的理解不夠全面,為此,針對融資租賃資產有關的問題的資料做了全面整理,歡迎行業人士指正交流,共同探討。
 
  “資產”泛指“由企業過去交易或事項形成的,由企業擁有或控制的,預期會給企業帶來經濟利益的資源。”在資產平衡表中是左邊的部分,資產分為“流動資產”和“固定資產”,對應右邊的是負債,分為短期負債和長期負債。
 
  租賃資產指的是融資租賃企業的應收租金:融資租賃企業出資購買制造設備供承租企業使用,承租企業則按約定每期支付租金。本質上,融資租賃的應收租金是融資租賃企業對于承租企業的債權。
 
  對于融資租賃企業來說,出資購買機器設備并租給企業使用,可以以此收取利息賺取收益。對于承租企業來說,因為有了融資租賃企業,既可以使用生產所需的設備,還能大大降低短期資金壓力,獲取更多的資金擴大生產規模。
 
 
  融資租賃資產分類
 
  中國不缺勇敢的出資人,缺的是有資源、有能力運作的智慧資產管理者 不管是租賃資產的保理、理財、資產證券化、金融同業非標業務都離不開好的租賃資產。
 
  良性資產:是指租賃期限屆滿租賃資產歸出租人所有后尚有殘值剩余的資產。
 
  不良資產:從我國立法實踐看,對于資產劃分并沒有統一的分類標準和方法。目前對于“不良資產”的規范性文件集中在國有資產、以及銀行業金融機構金融資產管理公司監管領域,如《國有企業不良資產清理指導意見》、《不良金融資產處置盡職指引》等。從總體上看,國有企業監管側重于制止國有資產流失及清產核資,金融監管側重于防控風險、營利能力和變現能力。
 
  本文選擇以融資租賃公司為視角作為切入點,因而對上述規范性文件中不良資產定義及分類的理論研究不在本文探討范圍之內。
 
  本文所稱“不良資產”,是指企業(含國有企業、金融機構及民營企業等)長時間無法收回的、清收難度較大的資產凈損失以及各類有問題資產的預計損失等,包括逾期應收賬款或呆(壞)賬、有問題的投資、固定資產、在建工程、無形資產和擔保損失等其他損失。
 
  租賃資產與普通資產的差別
 
  所謂“租賃資產”就是以租賃物為標的的資產。鑒于融資租賃的邊緣產業特性,和其他資產有很大區別,會計上為此制定了專門的處理規則。對于同一租賃物,出租人和承租人在會計報表上表現形態上有所不同。前者體現在債權上、后者體現在物權上。
 
  在租賃會計準則上,并沒有對頻繁出現的“租賃資產”給出具體的定義和名稱解釋,但從該詞前后文對照,表明它是租賃物的會計用語。“租賃資產”在出租人的會計核算科目中,定義為:核算出租人為融資租賃而購入的物資的實際成本(包括物資價款;運雜費、保險費以及進口關稅等)。用我們的話就是租金計算中的本金。
 
  承租人的核算科目核算為固定資產科目下的“融資租入固定資產”,科目單列的原因就是因為承租人只有用益物權,而不是全部所有權,只有租期結束后,才能完全并入固定資產科目。
 
  租賃資產從承租人角度看是有價值的物,從出租人角度看是物的價值。雙方各自對同一物的成本核算因成本花銷不同而細微差別。因此不能說物件采購價格是多少,租賃資產就是多少。
 
  租賃資產值會隨日后折舊的提取逐漸減少。這就是會計中使用“租賃資產”而不是“租賃物價”。
 
  從法律上看,出租人對租賃物擁有處分物權和其權下的應收租金。這就是出租人對租賃資產即有債權,又有物權的出處。在日后的管理、銷售、融資時都要考慮這兩個因素及其關聯關系。
 
  租賃資產如何交易
 
  融資租賃資產交易應該是出租人的租賃資產交易,是一種“債權交易。”然而面對融資租賃這種經濟所有權和法律所有權分離的狀況,業界還有一個定律“買賣不破”租賃。因此債權擁有者不管怎樣交易(易主)承租人對租賃物的用益物權不應受到影響。這是融資租賃的第二個定律“承租人對租賃物的平靜占有”出租人可以變,但承租人的權益不可以變。而且債權變更后承租人應向新的債權擁有者繼續履行融資租賃合同的義務。
 
  如果真按上述法律原則進行資產交易的話,那么租賃公司的租賃資產就可以完全出表。回收的銷售款就可以再做下一個項目,實現可持續發展。
 
  要給租賃資產證券化,租賃公司出售租賃資產后,一家承租人不可能面對眾多承租人,因此必須要有第三方介入。誰才有資格介入?目前最好的介入方就是資產管理公司。
 
  資產管理的概念
 
  在金融圈里,“資產管理”是指委托人將自己的資產交給受托人,由受托人為委托人提供理財服務的行為。這種受托方式是“委托”還是“信托”債權是否轉移。

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