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融資租賃的租前風險及其對策

發表時間:2019-05-30瀏覽次:
    通常人們關注的是租賃資產形成后的風險。實際上租賃風險貫穿整個生命全過程。有些時候,在租賃還沒開始的時候風險就存在。為此,租賃的風險防范要前伸到租賃開始日之前。
 
    要了解租前風險首先要知道什么是“租前”才能知道如何應對。
 
    對于融資租賃來說要看“租前”,首先要確定租賃的始點。在這個點之前,都是要考慮的風險。其始點通常分為三類六點。所謂三類,一是會計準則規定的始點,二是合同簽約形成的始點,三是根據實際情況確定的始點。會計始點有:租賃開始日和租賃期開始日。合同始點有:合同簽約日和合同生效日。實操始點有:自然起租日、約定起租日。
 
 
    每個始點之前都可以說是“租前”。因始點的不同,風險防范措施也有所不同。
 
    第一個起始點,租賃開始日。按照《企業會計準則第21號——租賃》的規定:“租賃開始日,是指租賃協議日與租賃各方就主要租賃條款作出承諾日中的較早者。”在實際操作中,簽訂租賃合同還是后話。先要確定租賃關系很重要。因為從此以后所產生的損益都要納入租賃成本。若不確定租賃關系,項目談到一半潛在承租人轉移對本租賃公司的選擇,這部分費用就只能增加公司的經營成本。
 
    確定租賃關系通常用兩種方式:一是簽訂《租賃委托書》,確定租賃的一些基本條件,承潛在租人委托租賃公司承辦融資租賃業務,承諾不再找第二家,相當于“訂婚”。另一種方式簽訂《租賃申請書》申請本租賃公司辦理融資租賃事宜,不再尋求他家。也是“訂婚”的意思。確定前應該完成了對租賃項目的盡職調查,確定了一些基本條件。“訂婚”的另一個意思是:項目基本可行,可以繼續進行。相當于信貸中的給貸款“授信”。
 
    “訂婚”后,租賃公司應該收取一些項目調查前期的初始費用。一旦潛在承租人違約另找他家,這些費用是他們要承擔的違約責任。若是項目經評審沒有通過,前期的費用也從潛在承租人支付的費用中抵消。
 
    第二個始點是租賃合同簽約日。從這天開始,表明租賃公司對這個項目通過了“上會評審”,當事人各方都開始要履行自己的義務,享有相應的權益。這個點也是租賃公司收取費用的日期。需要收取的費用有:租賃手續費、租賃物采購環節手續費、運輸保險費、租金支付保證金等。此時存在一個合同已簽約,但承租人應付款項不到位的風險問題。因此要用“開口合同”方式簽約,留一個終止風險的活口。
 
    第三個起始點是合同生效日。租賃合同簽訂后,對合同的生效期要有個約定。當需要辦理的內外部手續完善、應付的各種費用都匯入指定賬戶后,才可對外宣布生效。以此防范合同欺詐風險。
 
    第四個起始點是會計準則的租賃期開始日:“是指承租人有權行使其使用租賃資產權利的日期,表明租賃行為的開始。在租賃期開始日,承租人應當對租入資產、最低租賃付款額和未確認融資費用進行初始確認;出租人應當對應收融資租賃款、未擔保余值和未實現融資收益進行初始確認。”這是租賃雙方對租賃資產進行會計核算初始日。
 
    其風險是承租人把租賃物納入“固定資產”科目,而沒有納入到“融資租入固定資產”的子科目。目的是要隱瞞了資產的權屬。因此承租人入賬后的財務報表必須要抄報給租賃公司。在租賃合同中,應約定承租人不將租賃資產計入“融資租入”固定資產為違約行為。并要求支付相應的違約金,并限期糾正。
 
    第五個起始點是自然起租日。既租賃合同簽訂后,第一次動用租賃公司資金開始的日期。
 
    融資租賃因具有金融屬性,其租金是按租賃公司為采購租賃物開始動用資金的實際日期計算的。起租日就是租賃公司為購買租賃物,第一動用資金的日期。
 
    融資租賃主要交易的是物。物從制造、運輸、安裝、調試、試車到使用需要一個過程。這就產生計息時間和承租人具備獲利能力的時間差問題。加上有些物件采購需要支付預付款,錢出去了,卻沒有交付環節實現租賃物的確權。因此風險很大。為此須要求供貨廠商提供預付定金的擔保。一旦違約須由擔保方(雙倍)返還。
 
    還是物的原因,應在租賃物制造、運輸、安裝、使用環境投保相應保險,防范使用中出現的各種問題。
 
    第六個起始點是約定起租日。為了讓承租人具備使用租賃物獲利的能力時開始支付租金。租賃雙方可以商定起租日延到獲利的那個始點。在此之前產生的租前息,應讓承租人在起租日前付清。若將租前息納入租金本金滾動計息,雖然收益高一些,但承租人違約成本卻因此降低,占用租賃公司資金的時間增加。
 
 
    融資租賃與信貸有許多地方很相似,最大的不同就是引入了“物”的元素。因此在考慮風險時必須要把物的因素考慮進去。而物必定在租賃之前,因此租前風險不容小覷。
 
    現今租賃發展已經進入創新期,租賃資產的銷售與轉讓,均離不開資產管理標準。這個標準就應該包括防范租前風險的全部內容,而不能只是租賃后債權的管理。
 
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